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石家庄工商注册增值税税率简并,能减轻企业税负吗?

导读:石家庄工商注册在完成营业税改增值税(营改增)5000亿元减税目标,实现所有行业税负只减不增承诺后,财政部开始考虑启动增值税立法,而简化增值税税率提上日程。
 
你知道增值税税率共有多少档吗?当初小k考试的时候可是记到崩溃……然而苦恼的不仅是考生:增值税税率层级过多早已被官方意识到,但为了确保营改增进展顺利,采取了暂不简并税率的举措。如今营改增顺利推开,简并税率也被正式提上日程。
 
税率层级多会带来什么影响?未来税率会如何简并?小k邀请多练会计讲师何慧樱老师,一起为大家送上财规直通车第12期——关于“增值税税率简并”。
 
一、税率的发展
 
纵向对比|我国增值税税率的发展:
 
我国增值税1979年开始试点,1994年将原有的6种税率(6%、8%、10%、12%、14%、16%)简化为两档,标准税率从过去的14%调整为17%,低税率为13%。另外,对于出口采用零税率。
 
2011“营改增”试点,新增11%和6%两档低税率。
 
横向对比|世界上其他大国税率的发展
 
虽然每个国家有自己的消费标准,不过基本上都有属于自己国家的基本消费税(增值税)标准税率。
 
小k找到2013年一个对比表格,数据相对比较旧,但对各国的税率发展呈现得相当直观↓↓
 
各国家和地区的增值税(标准税率)比较
 
各国增值税标准变迁:
 
【何老师讲堂】根据经济合作与发展组织(OECD)的研究,国际上实行增值税的国家和地区中,只有一档税率的占45%,两档税率的占25%,三档税率的占22%,超过三档税率的国家占8%。而中国增值税税率多达7档税率,或已独居全球之首。
 
二、现行增值税税率
 
增值税的计征方式目前主要有两类:
 
增值税的税率,适用于一般纳税人,目前有17%、13%、11%和6%共四档税率;增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按3%的征收率计征。
 
具体税率可参考下图(图自网络)。
 
2016年全面推开营改增试点后,新增一档5%的征收率。(图自@国家税务总局 微博)
 
如何划分?
 
一般纳税人的税率则有17%、13%、11%、6%四档:
 
17%主要适用于一般商品和应税劳务,
 
13%主要适用于初级农产品等享受税收优惠的商品,
 
11%是营改增后出现的,主要适用于交通运输业,
 
6%适用于现代服务业、研发和技术服务。
 
还有零税率。
 
【Q&A】
 
1、为什么要为小规模纳税人专设3%低税率?
 
小规模纳税人按低税率计征,但不能抵扣进项税。小企业因为会计核算和业务不规范,很多业务没有进项发票,很可能最后有多少进项有多少销项都搞不清楚,没法抵扣。按照我国以票控税的制度,如果按照同样17%的基本税率的话小规模纳税人绝对更吃亏。这样一来干脆设置低税率,加强小企业的竞争力。
 
2、怎么计算?
 
如果是含税价,首先要转为不含税价=含税价÷(1+适用税率)
 
然后增值税应纳税额=不含税价*适用税率
 
三、为什么要简并税率?
 
税率档次过多容易带来类似业务适用政策不一的问题,没有统一标准不利于公平竞争。why?
 
【何老师讲堂】增值税的税率层次应该越少越好,过多的税率会造成核算的混乱。比如,企业出售商品的销项税率17%,购进的服务进项税率6%,销项减去进项,抵扣不足,这样重复征税并没有完全解决。
 
增值税是一环扣一环,上下游企业相互连接,统一税率最好。
 
表面上看,更细致的档次划分更有利于更精确、公平地确定税负,发挥税收的经济调节职能;但事实可能恰恰相反。
 
更多的税率档次反而造成更多的不公平和低效率。复杂的税率档次使得确定一种商品或服务的税率也变得复杂,谁来决定适用哪一档?法律没有精确规定的话,只能由个人裁决,容易滋生以权谋私、权钱交易。
 
比如说,经营一家餐厅属于服务业,适用6%的增值税税率;而如果这家餐厅还做外卖,那么外卖视同货物销售,适用17%增值税税率。
 
特别是制造业和服务业,增值税率差异较大会造成矛盾。
 
一家电视生产服务企业售卖电视适用17%增值税税率;如果要送电视上门服务并安装调试,
 
A.送货上门:按运输适用11%增值税,
 
B.对电视进行安装调试:按派送则适用6%增值税。
 
所以这几项服务是按单独业务来确定相应税率、还是作为混合销售按17%来征税?
 
不同的企业业务不同、策略不同,类似业务带来税负不等,不利于共公平竞争。
 
【何老师讲堂】意识到增值税多档税率弊端明显,税率才是征税范围确定的前提下最具核心的税收基本要素,直接决定纳税人的税收负担程度。通过降低税率和减少增值税档次,可减低企业的负担,降低企业的成本和价格。
 
小k提醒:
 
17%的基本税率比另外三档的低税率高,但并不完全等同于税负高。一些行业(比如制造业)可抵扣进项额大,税负低于17%。
 
四、如何简并?
 
增值税税率如何简并、什么时候能实施简并这点,可不是小k一个人能得出结论的,让我们一起来看看专家怎么说。
 
财政部副部长 史耀斌:
 
要在充分论证、科学测算的基础上逐步减少税率档次,第一步可考虑将制造业17%的标准税率降低到13%。
 
中国人民大学 郑新业:
 
中国人民大学经济学院副院长郑新业表示,增值税税率可以由17%降至9%。
 
中国社科院 杨志勇:
 
中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇认为,可以设定10%的增值税基本税率和5%的低税率两档。
 
北京大学 刘剑文:
 
北京大学法学院教授刘剑文表示,通过几年增值税的推行,将积累大量经验,在此基础上制定一部增值税法,通过法律尽可能减少政治风险和执法风险,这对未来非常重要。这部增值税法应涉及很多方面,在构建中国税收法律体系过程中应起到很重要的作用。
 
普华永道 李军:
 
普华永道中国中区流转税服务的主管合伙人李军介绍称,也有专家建议我国增值税税率设在11%或12%等。与其他国家相比,我国17%增值税税率并不低,未来有下降空间,但税率大幅下调意味着财政收入大幅下滑,因此未来增值税率简化需要统筹考虑现代税制和财政承受能力等因素。估计一两年内增值税税率不会大动。
 
总结
 
增值税征收率原本也有6%和4%两档税率,2014年7月后简并统一调整为3%,当时可是计划能为企业每年减轻税负240亿元的;
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点击次数:  更新时间:2018-07-09 09:14:39